Čo bude odteraz inak

Začiatok roka prináša podnikateľom aj „zábavu“ v podobe čítania nových či upravených predpisov. Niektoré sú užitočné a vítané, iné iba pridávajú povinnosti. Ale nech sú, aké sú, dodržiavať sa musia všetky. Profit poslúži aspoň stručným prehľadom najdôležitejších zmien‚ ktoré budú platiť v začatom daňovom období roka 2015.

Odpisy a predaj majetku

  • Pri hmotnom majetku, ktorý môže mať charakter osobnej spotreby, si daňovník bude môcť zahrnúť do základu dane všetky s ním súvisiace výdavky (napríklad odpisy, opravy, prevádzkové náklady) najviac do výšky 80 percent, pokiaľ nepreukáže vyššie využitie tohto majetku na dosahovanie zdaniteľného príjmu.
  • Zákon tiež obmedzuje zahrnutie odpisov luxusných osobných automobilov so vstupnou cenou 48-tisíc eur a viac do základu dane. Ak bude základ dane v dôsledku odpisov takéhoto auta príliš nízky, bude sa musieť zvýšiť.
  • Ak podnikateľ nebude hmotný majetok v príslušnom zdaňovacom období využívať na zabezpečenie zdaniteľných príjmov, jeho daňové odpisy sa musia na toto obdobie povinne prerušiť (napríklad pri výrobnej linke, na ktorej sa v danom daňovom období vôbec nevyrábalo).
  • Počet odpisových skupín hmotného majetku sa rozširuje zo štyroch na šesť. Majetok v novozavedených odpisových skupinách sa bude odpisovať osem a štyridsať rokov.
  • Nevýrobné budovy a stavby ako hotely, administratívne budovy, bytové budovy, budovy určené na zdravotnícke zariadenia, kultúru a vzdelávanie sa budú odpisovať štyridsať rokov (namiesto doterajších dvadsať rokov).
  • Výška zostatkovej ceny vybraných druhov hmotného majetku pri ich predaji (napríklad osobných automobilov, budov alebo stavieb) bude zahrnovaná do základu dane najviac do výšky príjmov z tohto predaja.

Daňové subjekty

  • Obchodné spoločnosti, družstvá a fyzické osoby – podnikatelia účtujúci v sústave podvojného účtovníctva sa budú zatrieďovať do troch kategórií účtovných jednotiek – mikro účtovná jednotka, malá účtovná jednotka a veľká účtovná jednotka.
  • V prípade neporušenia povinností bude môcť byť podnikateľ vymazaný z takzvanej čiernej listiny daňovo-rizikových subjektov už po šiestich mesiacoch (doteraz to bolo až po dvanástich mesiacoch).

DPH

  • Znižuje sa hranica, od ktorej budú musieť platitelia dane z pridanej hodnoty (DPH) podávať súhrnné výkazy mesačne. Nová hranica celkovej hodnoty tovarov a služieb‚ od ktorej platí povinnosť podávania kontrolného výkazu mesačne, bude 50-tisíc eur (predtým 100-tisíc eur), inak sa výkazy podávajú štvrťročne.
  • Platitelia DPH budú musieť kontrolný výkaz k DPH podať najneskôr do 25 dní odo dňa skončenia zdaňovacieho obdobia nezávisle od dátumu podania daňového priznania. Doteraz bolo potrebné kontrolný výkaz podať najneskôr do dňa podania daňového priznania.
  • Podnikatelia, ktorí dodávajú nezdaniteľným osobám v Európskej únii (napríklad bežným občanom) elektronické služby, budú používať namiesto slovenskej dvadsaťpercentnej sadzby DPH niekoľko sadzieb členských štátov EÚ – podľa toho, kde sa služba bude poskytovať.
  • Zavádza sa inštitút takzvaného čiastkového protokolu, na základe ktorého bude môcť daňový úrad aj v priebehu vykonávania daňovej kontroly podnikateľovi vrátiť časť nadmerného odpočtu do desiatich dní.

Daňové výdavky‚ účtovanie

  • Náklady v podobe vytvorených rezerv na nevyfakturované dodávky a služby, rezerv na zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a rezerv na zostavenie daňového priznania už nebudú daňovým výdavkom.
  • Zrážkovou daňou sa bude zdaňovať aj každé peňažné alebo nepeňažné plnenie, ktoré bude poskytnuté farmaceutickou spoločnosťou poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi.
  • Menia sa pravidlá, v dôsledku ktorých dochádza medzi zahrnovaním výnosov u veriteľa a nákladov u dlžníka do základu dane viazaných na prijatie úhrady za ne alebo na ich zaplatenie k asymetrii. Rovnako sa rozširuje skupina nákladov, ktoré budú považované za daňový výdavok až po ich zaplatení.
  • Výdavky sankčného charakteru, aj keď budú dohodnuté v zmluve alebo vyplývajú priamo zo zákona, od roku 2015 už nebudú daňovými výdavkami (nákladmi) ani po ich uhradení. Príjmy sankčného charakteru sa budú zdaňovať ešte pred ich úhradou.
  • Vďaka superodpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj si budú môcť podnikatelia realizujúci projekt výskumu a vývoja znížiť základ dane ešte raz o 25 percent vybraných výdavkov (nákladov) vynaložených na túto aktivitu. Títo daňovníci budú zverejnení na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR.
  • Osobitným dokumentom, ktorý sa bude navyše vkladať do registra účtovných závierok, bude oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky.

Závislé osoby

  • Pravidlá transferového oceňovania spolu s povinnosťou vedenia dokumentácie o použitej metóde transferového oceňovania sa budú vzťahovať aj na tuzemské závislé osoby (doteraz len na zahraničné závislé osoby).
  • Opätovne sa zavádzajú pravidlá nízkej kapitalizácie. Výška úrokov platených z úverov, pôžičiek vrátane súvisiacich výdavkov (nákladov) na prijaté úvery a pôžičky od závislej osoby, ktorá presiahne 25 percent ukazovateľa EBITDA (zisk pred započítaním úrokov, daní a odpisov), nebude uznaná za daňový výdavok.

Registračné pokladnice

  • Od apríla 2015 sa výrazne rozširuje okruh podnikateľov poskytujúcich služby, ktorí musia tržbu prijímanú v hotovosti evidovať v elektronickej registračnej pokladnici. Ide napríklad o služby ako účtovníctvo, taxislužba, ubytovanie, ale aj činnosť lekárov.
  • Okrem používania klasickej elektronickej registračnej pokladnice budú môcť podnikatelia od apríla 2015 evidovať tržby inkasované v hotovosti aj prostredníctvom virtuálnej registračnej pokladnice. Počet vydaných pokladničných dokladov v jednom kalendárnom mesiaci však nesmie prekročiť tisíc.
  • Pri prvom opakovanom a pri každom ďalšom porušení zákona o elektronickej registračnej pokladnici bude podnikateľovi daňovým alebo colným úradom uložená okrem peňažnej pokuty aj pokuta v podobe zákazu predaja tovaru alebo poskytovania služieb do 72 hodín.

Sadzby daní a preddavky

  • Sadzby dane z motorových vozidiel budú jednotné pre celé územie Slovenskej republiky (doteraz boli určené rôzne v závislosti od príslušného vyššieho územného celku).
  • Predmet dane z motorových vozidiel sa rozširuje o vozidlá kategórie L – motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami (napríklad motocykle) a štvorkolky.
  • Vďaka novému jednotnému variabilnému symbolu si budú môcť podnikatelia zriadiť na platenie preddavkov na daň z príjmov trvalé príkazy v banke.

Zdravotné a sociálne otázky

  • Zabezpečenie zdravotného dohľadu prostredníctvom pracovnej zdravotnej služby bude povinné pre všetkých zamestnávateľov bez výnimky. Aj pre tých, ktorí majú zamestnancov vykonávajúcich nerizikové práce zaradené do prvej a druhej kategórie (dosiaľ to platilo len pre rizikových zamestnancov).
  • Zavádza sa odpočítateľná položka na zdravotné poistenie. Zamestnancom s hrubou mzdou do 570 eur sa zvýši čistá mzda a ich zamestnávatelia ušetria na zdravotných odvodoch, čím sa pre nich zníži celková cena práce.
  • Minimálna mzda sa zvyšuje na 380 eur (z pôvodných 352 eur).
  • Na 200 eur sa zvyšuje a zjednocuje suma oslobodenia z platenia sociálnych odvodov z príjmov študentov stredných škôl a študentov denného štúdia vysokých škôl‚ ktorí pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov.

PRAMEŇ: Zbierka zákonov a dôvodové správy k zákonom, SITA, podnikam.sk

Pokračovanie článku patrí k prémiovému obsahu Sme.sk
Aj vy môžete byť jeho predplatiteľom

Ročné predplatné
29 €
Objednať
Ušetríte až 17,80 € v porovnaní s mesačným predplatným
Štvrťročné predplatné
9,90 €
Objednať
Ušetríte 1,80 € v porovnaní s mesačným predplatným
Mesačné predplatné
od 0,98 €
Objednať
Cena 0,98€ platí pre nových predplatiteľov prvý mesiac. Ďalšie mesiace sú za štandardnú cenu 3,90€.

Už mám predplatné - prihlásiť sa

S predplatným získate:
  • neobmedzený prístup k obsahu Sme.sk, Korzar.sk a Spectator.sk
  • viac ako 20-ročný archív Sme.sk
  • čítanie a rozhovory z príloh TV OKO/TV SVET, Víkend a Fórum
  • neobmedzený počet diskusných príspevkov
  • neobmedzený prístup k videám a slovenským filmom na Sme.sk
  • dostupné na PC a v aplikáciach Android a iPhone

Najčítanejšie na Profit


Inzercia - Tlačové správy


  1. 14 tipov na exotickú dovolenku, ktorú si môžete dovoliť (aj vy)
  2. Štatutári, máte už prístup k elektronickej schránke?
  3. Zabudnite na nové a neekologické PC. Je tu Refurbished!
  4. Volkswagen Arteon je výkladná skriňa technológií
  5. Yeme chce byť výnimočný obchod aj vďaka výnimočným zamestnancom
  6. Lepšie bývať na vidieku, alebo v meste? Hľadali sme výhody
  7. Poznáte pôvod slovenských slov? Otestujte sa
  8. Plavba po Karibiku na luxusnej lodi
  9. Hyundai H350 je dokonale spoľahlivým partnerom pre biznis
  10. Študenti majú na získanie 30 € ešte 20 dní
  1. Aj vy môžete mať pekný trávnik, poradí vám expert
  2. Výrobky, ktoré chutia a voňajú ako z domácej zabíjačky
  3. 14 tipov na exotickú dovolenku, ktorú si môžete dovoliť (aj vy)
  4. Profesionálne sa predaj nehnuteľností dá robiť jedine exkluzívne
  5. HÝBSA Slovensko odštartovalo turné po Slovensku. Buďte pri tom!
  6. Každý štvrtý 70-tnik na Slovensku má cukrovku, pribúdajú mladší
  7. 5 hviezdičkové apartmány priamo na pobreží - Dubrovník
  8. Stavba domu na kľúč – úspora času aj financií
  9. Štatutári, máte už prístup k elektronickej schránke?
  10. Nová veľvyslankyňa Turecka na návšteve EU v Bratislave
  1. Poznáte pôvod slovenských slov? Otestujte sa 15 654
  2. Lepšie bývať na vidieku, alebo v meste? Hľadali sme výhody 10 707
  3. Plavba po Karibiku na luxusnej lodi 6 858
  4. Volkswagen Arteon je výkladná skriňa technológií 6 482
  5. Čím všetkým som si prešla, aby som sa naučila po anglicky 6 344
  6. 14 tipov na exotickú dovolenku, ktorú si môžete dovoliť (aj vy) 5 926
  7. Yeme chce byť výnimočný obchod aj vďaka výnimočným zamestnancom 5 921
  8. Hyundai H350 je dokonale spoľahlivým partnerom pre biznis 5 361
  9. Zabudnite na nové a neekologické PC. Je tu Refurbished! 4 655
  10. Domácnosť, ktorá šetrí sama? Aj u nás je to už realitou 4 139

Hlavné správy zo Sme.sk

TECH

Mesiac som žil v inteligentnej domácnosti. A takto to dopadlo

Moderná, zábavná a zaujímavá. Inteligentná domácnosť je ale drahá a slovenským príkazom zatiaľ nerozumie.

KOMENTÁRE

Nová česká celebrita, hlúpa Mary a budúcnosť ľavosúdia (Schutzov týždeň)

Proti „ideám“ Sme rodina je šuvix aj nový „sociálny balík“ Smer-SNS-HíD.

SVET

Rozhoduje sa o budúcnosti sveta, čo plánujú lídri (Globsec naživo)

Lídri, vojaci a odborníci sa rozprávajú o hrozbách.

KOMENTÁRE

Keď slová slúžia ako strely

Falošné správy často pritiahnu väčšie masy ako dôveryhodné médiá.

Neprehliadnite tiež

Digitálny nomádi pôsobia ako novodobí boháči

Silviu na Bali priviedlo surfovanie, Adam sa presúva za učením sa jazykov, Kristína pre pracovné príležitosti, Zuzanu láka multikultúrna rozmanitosť sveta a manželia Šoralovci v exotike čerpajú energiu a nápady.

Etickí hackeri sa spájajú v biznise

Bezpečnosť na internete je z roka na rok väčšia téma. Systémy a aplikácie aj tých najväčších IT spoločností sú čoraz zložitejšie a zraniteľnejšie.

Bezpečnosť, ktorá sa rodí v absolútnej slobode

Pavol Lupták nie je zaujímavý iba tým, že postavil svoj biznis na hackovaní – prienikoch do rôznych bezpečnostných systémov.

Na našom trhu pôsobia firmy, ktoré ponúkajú klientom riešenia založené na hackovaní

Medzi nimi aj spoločnosť Citadelo, ktorá sa ako jedna z mála špecializuje na bezpečnosť priemyselných komplexov.