Čo bude odteraz inak

Začiatok roka prináša podnikateľom aj „zábavu“ v podobe čítania nových či upravených predpisov. Niektoré sú užitočné a vítané, iné iba pridávajú povinnosti. Ale nech sú, aké sú, dodržiavať sa musia všetky. Profit poslúži aspoň stručným prehľadom najdôležitejších zmien‚ ktoré budú platiť v začatom daňovom období roka 2015.

Odpisy a predaj majetku

  • Pri hmotnom majetku, ktorý môže mať charakter osobnej spotreby, si daňovník bude môcť zahrnúť do základu dane všetky s ním súvisiace výdavky (napríklad odpisy, opravy, prevádzkové náklady) najviac do výšky 80 percent, pokiaľ nepreukáže vyššie využitie tohto majetku na dosahovanie zdaniteľného príjmu.
  • Zákon tiež obmedzuje zahrnutie odpisov luxusných osobných automobilov so vstupnou cenou 48-tisíc eur a viac do základu dane. Ak bude základ dane v dôsledku odpisov takéhoto auta príliš nízky, bude sa musieť zvýšiť.
  • Ak podnikateľ nebude hmotný majetok v príslušnom zdaňovacom období využívať na zabezpečenie zdaniteľných príjmov, jeho daňové odpisy sa musia na toto obdobie povinne prerušiť (napríklad pri výrobnej linke, na ktorej sa v danom daňovom období vôbec nevyrábalo).
  • Počet odpisových skupín hmotného majetku sa rozširuje zo štyroch na šesť. Majetok v novozavedených odpisových skupinách sa bude odpisovať osem a štyridsať rokov.
  • Nevýrobné budovy a stavby ako hotely, administratívne budovy, bytové budovy, budovy určené na zdravotnícke zariadenia, kultúru a vzdelávanie sa budú odpisovať štyridsať rokov (namiesto doterajších dvadsať rokov).
  • Výška zostatkovej ceny vybraných druhov hmotného majetku pri ich predaji (napríklad osobných automobilov, budov alebo stavieb) bude zahrnovaná do základu dane najviac do výšky príjmov z tohto predaja.

Daňové subjekty

  • Obchodné spoločnosti, družstvá a fyzické osoby – podnikatelia účtujúci v sústave podvojného účtovníctva sa budú zatrieďovať do troch kategórií účtovných jednotiek – mikro účtovná jednotka, malá účtovná jednotka a veľká účtovná jednotka.
  • V prípade neporušenia povinností bude môcť byť podnikateľ vymazaný z takzvanej čiernej listiny daňovo-rizikových subjektov už po šiestich mesiacoch (doteraz to bolo až po dvanástich mesiacoch).

DPH

  • Znižuje sa hranica, od ktorej budú musieť platitelia dane z pridanej hodnoty (DPH) podávať súhrnné výkazy mesačne. Nová hranica celkovej hodnoty tovarov a služieb‚ od ktorej platí povinnosť podávania kontrolného výkazu mesačne, bude 50-tisíc eur (predtým 100-tisíc eur), inak sa výkazy podávajú štvrťročne.
  • Platitelia DPH budú musieť kontrolný výkaz k DPH podať najneskôr do 25 dní odo dňa skončenia zdaňovacieho obdobia nezávisle od dátumu podania daňového priznania. Doteraz bolo potrebné kontrolný výkaz podať najneskôr do dňa podania daňového priznania.
  • Podnikatelia, ktorí dodávajú nezdaniteľným osobám v Európskej únii (napríklad bežným občanom) elektronické služby, budú používať namiesto slovenskej dvadsaťpercentnej sadzby DPH niekoľko sadzieb členských štátov EÚ – podľa toho, kde sa služba bude poskytovať.
  • Zavádza sa inštitút takzvaného čiastkového protokolu, na základe ktorého bude môcť daňový úrad aj v priebehu vykonávania daňovej kontroly podnikateľovi vrátiť časť nadmerného odpočtu do desiatich dní.

Daňové výdavky‚ účtovanie

  • Náklady v podobe vytvorených rezerv na nevyfakturované dodávky a služby, rezerv na zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a rezerv na zostavenie daňového priznania už nebudú daňovým výdavkom.
  • Zrážkovou daňou sa bude zdaňovať aj každé peňažné alebo nepeňažné plnenie, ktoré bude poskytnuté farmaceutickou spoločnosťou poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi.
  • Menia sa pravidlá, v dôsledku ktorých dochádza medzi zahrnovaním výnosov u veriteľa a nákladov u dlžníka do základu dane viazaných na prijatie úhrady za ne alebo na ich zaplatenie k asymetrii. Rovnako sa rozširuje skupina nákladov, ktoré budú považované za daňový výdavok až po ich zaplatení.
  • Výdavky sankčného charakteru, aj keď budú dohodnuté v zmluve alebo vyplývajú priamo zo zákona, od roku 2015 už nebudú daňovými výdavkami (nákladmi) ani po ich uhradení. Príjmy sankčného charakteru sa budú zdaňovať ešte pred ich úhradou.
  • Vďaka superodpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj si budú môcť podnikatelia realizujúci projekt výskumu a vývoja znížiť základ dane ešte raz o 25 percent vybraných výdavkov (nákladov) vynaložených na túto aktivitu. Títo daňovníci budú zverejnení na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR.
  • Osobitným dokumentom, ktorý sa bude navyše vkladať do registra účtovných závierok, bude oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky.

Závislé osoby

  • Pravidlá transferového oceňovania spolu s povinnosťou vedenia dokumentácie o použitej metóde transferového oceňovania sa budú vzťahovať aj na tuzemské závislé osoby (doteraz len na zahraničné závislé osoby).
  • Opätovne sa zavádzajú pravidlá nízkej kapitalizácie. Výška úrokov platených z úverov, pôžičiek vrátane súvisiacich výdavkov (nákladov) na prijaté úvery a pôžičky od závislej osoby, ktorá presiahne 25 percent ukazovateľa EBITDA (zisk pred započítaním úrokov, daní a odpisov), nebude uznaná za daňový výdavok.

Registračné pokladnice

  • Od apríla 2015 sa výrazne rozširuje okruh podnikateľov poskytujúcich služby, ktorí musia tržbu prijímanú v hotovosti evidovať v elektronickej registračnej pokladnici. Ide napríklad o služby ako účtovníctvo, taxislužba, ubytovanie, ale aj činnosť lekárov.
  • Okrem používania klasickej elektronickej registračnej pokladnice budú môcť podnikatelia od apríla 2015 evidovať tržby inkasované v hotovosti aj prostredníctvom virtuálnej registračnej pokladnice. Počet vydaných pokladničných dokladov v jednom kalendárnom mesiaci však nesmie prekročiť tisíc.
  • Pri prvom opakovanom a pri každom ďalšom porušení zákona o elektronickej registračnej pokladnici bude podnikateľovi daňovým alebo colným úradom uložená okrem peňažnej pokuty aj pokuta v podobe zákazu predaja tovaru alebo poskytovania služieb do 72 hodín.

Sadzby daní a preddavky

  • Sadzby dane z motorových vozidiel budú jednotné pre celé územie Slovenskej republiky (doteraz boli určené rôzne v závislosti od príslušného vyššieho územného celku).
  • Predmet dane z motorových vozidiel sa rozširuje o vozidlá kategórie L – motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami (napríklad motocykle) a štvorkolky.
  • Vďaka novému jednotnému variabilnému symbolu si budú môcť podnikatelia zriadiť na platenie preddavkov na daň z príjmov trvalé príkazy v banke.

Zdravotné a sociálne otázky

  • Zabezpečenie zdravotného dohľadu prostredníctvom pracovnej zdravotnej služby bude povinné pre všetkých zamestnávateľov bez výnimky. Aj pre tých, ktorí majú zamestnancov vykonávajúcich nerizikové práce zaradené do prvej a druhej kategórie (dosiaľ to platilo len pre rizikových zamestnancov).
  • Zavádza sa odpočítateľná položka na zdravotné poistenie. Zamestnancom s hrubou mzdou do 570 eur sa zvýši čistá mzda a ich zamestnávatelia ušetria na zdravotných odvodoch, čím sa pre nich zníži celková cena práce.
  • Minimálna mzda sa zvyšuje na 380 eur (z pôvodných 352 eur).
  • Na 200 eur sa zvyšuje a zjednocuje suma oslobodenia z platenia sociálnych odvodov z príjmov študentov stredných škôl a študentov denného štúdia vysokých škôl‚ ktorí pracujú na základe dohody o brigádnickej práci študentov.

PRAMEŇ: Zbierka zákonov a dôvodové správy k zákonom, SITA, podnikam.sk

Článok pokračuje pod video reklamou

Dočítajte článok - prihláste sa alebo si predplaťte SME.sk
Odomknite článok za pár sekúnd cez SMS predplatné za 4 € každé 4 týždne. Pošlite SMS s textom C4NK8 na číslo 8787. Predplatné môžete kedykoľvek zrušiť (viac na www.sme.sk/vop).
Ďalšie možnosti platby:
Dočítajte článok - prihláste sa alebo si predplaťte SME.sk
Odomknite článok za pár sekúnd cez SMS predplatné za 4 € každé 4 týždne. Pošlite SMS s textom C4NK8 na číslo 8787, alebo kliknite na „Objednať cez SMS“ a odošlite predvyplnenú správu. Predplatné môžete kedykoľvek zrušiť (viac na www.sme.sk/vop).
Ďalšie možnosti platby:

Už mám predplatné - prihlásiť sa

S predplatným získate:
  • neobmedzený prístup k obsahu Sme.sk, Korzar.sk a Spectator.sk
  • viac ako 20-ročný archív Sme.sk
  • čítanie a rozhovory z príloh TV OKO/TV SVET, Víkend a Fórum
  • neobmedzený počet diskusných príspevkov
  • neobmedzený prístup k videám a slovenským filmom na Sme.sk
  • dostupné na PC a v aplikáciach Android a iPhone

Na spracúvanie osobných údajov sa vzťahujú Zásady ochrany osobných údajov a Pravidlá používania cookies. Pred zadaním e-mailovej adresy sa, prosím, dôkladne oboznámte s týmito dokumentmi.

Inzercia - Tlačové správy

  1. Ako zabrániť povodniam, či suchu? Riešenie nájde Climathon
  2. Tatra banka opäť rozdáva vreckové 22 eur k novému Detskému účtu
  3. Viete, kto stojí za udalosťami Novembra 89?
  4. ČSOB: Najlepšou ochranou proti hackerom sú vzdelaní klienti
  5. V Nemocnici Košice-Šaca pomohla bariatria prvým dvom pacientom
  6. Vydanie denníka SME spolu s knihou Po stopách dávnej Bratislavy
  7. V Žiline sme vytvorili priestor, aby mladí ľudia neodišli
  8. Pravda o mäse v burgroch z McDonald’s
  9. Dva rekordy na druhý pokus
  10. Mestská polícia má viac slúžiť záujmom občanov
  1. ČSOB: Najlepšou ochranou proti hackerom sú vzdelaní klienti
  2. Viete, kto stojí za udalosťami Novembra 89?
  3. V Nemocnici Košice-Šaca pomohla bariatria prvým dvom pacientom
  4. Prijatie delegácie z Kyjevskej národnej ekonomickej univerzity
  5. Nevymením peniaze Humenčanov za hodnotenie jednej mimovládky
  6. Ako zabrániť povodniam, či suchu? Riešenie nájde Climathon
  7. Tatra banka opäť rozdáva vreckové 22 eur k novému Detskému účtu
  8. Vydanie denníka SME spolu s knihou Po stopách dávnej Bratislavy
  9. 3 najväčšie chyby pri zateplení šikmej strechy
  10. EU v Bratislave udelila čestný titul doctor honors causa
  1. V Žiline sme vytvorili priestor, aby mladí ľudia neodišli 33 178
  2. Pravda o mäse v burgroch z McDonald’s 28 957
  3. OLED televízory sú ohrozené vypálením obrazu 18 020
  4. Reportáž: Ako sa vyrába slovenské akostné víno 9 444
  5. Karibik aj Európa: Plavte sa za dobrodružstvom 8 653
  6. Zaúča výčapníkov vo svete: Odfláknuté pivo zákazník vycíti 7 113
  7. Koľko minút pracujeme na jednu kávu či novú kuchyňu? 4 453
  8. Vydanie denníka SME spolu s knihou Po stopách dávnej Bratislavy 4 394
  9. Zuzana Žirková: Šport v meste je v polčase rozpadu 4 240
  10. Z lesa si našla cestu do útulku, na nový domov ale stále čaká 4 124

Hlavné správy zo Sme.sk

DOMOV

Ústava sa nezmení, ústavní sudcovia sa budú voliť ako doteraz

Viacero koaličných poslancov sa zdržalo.

DOBRÉ RÁNO

Dobré ráno: Zimný alebo letný, aký čas bude mať Slovensko

Na čo je vlastne dobrá zmena času.

Komentár Petra Schutza

Len či nebola konečnou zadávateľkou veštica

Tóthovo svedectvo o sledovaní je na úrovni nepriameho dôkazu proti Kočnerovi.

DOMOV

Posúvali mu operáciu, dal vraj lekárovi peniaze a išiel hneď

Lekár odmieta, že by od pacienta zobral peniaze za uprednostnenie.

Neprehliadnite tiež

Na uhlie dopláca každý, nielen na účte za elektrinu

Dotácia na uhlie na rok 2018 vzrástla na 115 miliónov eur

Bez istenia vysoko nad zemou

Kúsok belgickej skupiny Puppet factory

Antikvariát v centre, sklad v paneláku na 11. poschodí

Od internetového akntikvariátu ku kamennej predajni.

V minulosti chceli vyrábať elektromobil, dnes stavajú na službách investorom

Priemyselný park vo Vlkanovej má ekologický príbeh.

Banky budú viac požičiavať firmám

Domácnosti si vďaka novým pravidlám požičajú o niečo komplikovanejšie. Jednoduchou úvahou možno dospieť k tomu, že voľné kapacity sa banky pokúsia využiť inak.